Bez względu na to, jak drogie czy solidne będą środki trwałe, z czasem wszystkie ulegają „naturalnemu” zużyciu, wynikającemu z eksploatacji. Amortyzacja środków trwałych pozwala na stopniowe określanie stopnia wykorzystania, aż do całkowitego zużycia. Sprawdź, co jeszcze warto wiedzieć na ten temat!
Czym są środki trwałe?
Na wstępie warto odpowiedzieć sobie na pytaniem, czym są środki trwałe? Są to takie elementy materialne (rzeczowe składniki majątku), które zgodnie z przewidywaniem mają służyć użytkownikowi dłużej, niż rok. Do tego muszą być stosowane na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej. Mogą to być rzeczy nabyte lub też wytworzone we własnym zakresie.
Środkami trwałymi mogą być zatem:
- maszyny i urządzenia specjalistyczne,
- środki transportu,
- budynki oraz lokale (jako odrębna własność),
- inne przedmioty spełniające definicję środka trwałego.
Podział środków trwałych dokonywany jest na podstawie Klasyfikacji Środków Trwałych 2016.
Na czym polega amortyzacja środków trwałych?
Amortyzacja środka trwałego polega na stopniowym zmniejszaniu jego wartości wraz z trwającym korzystaniem z niego. Regularne wprowadzanie odpisów amortyzacyjnych umożliwia zatem zmniejszenie wartości środka trwałego. Odpisywanie określonej kwoty w koszty prowadzenia firmy pozwala na całkowite „zużycie” środka.
Wyróżnia się trzy metody amortyzacji środków trwałych:
- liniową,
- amortyzacji przyspieszonej (degresywną),
- naturalną.
Amortyzacja środków trwałych metodą liniową
Metoda liniowa jest najpopularniejszym sposobem amortyzacji środków trwałych. W tym przypadku zakłada się, że zużycie środka trwałego następuje równomiernie w trakcie jego użytkowania.
Określenie rocznej kwoty amortyzacji wybranego środka trwałego można wyliczyć stosunkowo prosto na podstawie wzoru:
wartość środka trwałego x procentowa roczna stawka amortyzacji
(jeśli wynik zostanie podzielony przez 12, podatnik otrzyma miesięczną kwotę amortyzacji).
Stawki amortyzacji ustalane są na podstawie wspomnianej Klasyfikacji Środków Trwałych i zamieszczone w ustawach PIT i CIT. Ze względu na możliwość podniesienia stawki amortyzacyjnej lub jej indywidualne określenie (amortyzacja liniowa indywidualna), warto, w razie wątpliwości, korzystać z pomocy takich podmiotów, jak biura prowadzące, na przykład, księgowość spółek (Wrocław).
Amortyzacja środków trwałych metodą degresywną
W metodzie degresywnej (amortyzacja przyspieszona) zakłada się, że wraz z upływem okresu użytkowania środka trwałego maleje nie tylko wartość, ale także jego użyteczność. W związku z tym zmienia się wartość amortyzacji, co wymaga odrębnego wyliczania jej stawki na każdy kolejny rok podatkowy.
Tego rodzaju metodę amortyzacji można zastosować w przypadku takich środków trwałych, jak maszyny i inne urządzenia znajdujące się w grupach 3-6 oraz 8 KŚT. Sposób ten, poza samochodami osobowymi, obejmuje ponadto wszystkie środki transportu.
Amortyzacja środków trwałych metodą naturalną
Na czym polega metoda naturalna? W jej wypadku amortyzację środka trwałego nalicza się z oparciu o jego rzeczywiste zużycie. Można objąć nią, na przykład, maszyny przemysłowe, co do których możliwe jest dokładne określenie ilości wykonywanej przez nie pracy.
Na jaką metodę amortyzacji środków trwałych się zdecydować? Podatnik nie musi wybierać samemu – takie firmy, jak Biuro Księgowe Liber zapewniają niezbędne doradztwo w tym zakresie, jak i zapewniają pomoc w kwestiach formalnych/administracyjnych dotyczących rozliczania amortyzacji.
